Pertanyaan Terkait Tax Treaty dalam Perpajakan


Sebuah pertanyaan masuk melalui email:

Pertanyaan:
Dear Mr. Rizal,
After reading your blog about tax, please help me to find out the answer of my case:

Mrs. Julia Brown, seorang dosen ahli manajemen warga negara Amerika diundang oleh FEUI untuk mengajar pada Program S3 Manajemen. Ia dikontrak selama 1 tahun 6 bulan (1 Januari 2009 – 30 Juni 2010) dengan honor Rp 25 juta perbulan.

Selama mengajar di Fakultas Ekonomi UI, ia sudah 4 kali diminta menjadi dosen tamu pada Program Magister Manajemen FE UI. Untuk itu ia mendapat honor sebesar Rp 5 juta setiap kali mengajar. Ia juga pernah menjadi dosen tamu (2 kali) pada Program S1 Manajemen FE UI dengan mendapat honor Rp 4 juta sekali mengajar.

Selanjutnya setelah ia kembali ke negaranya, pada tanggal 1 Januari 2011 beliau kembali ke Indonesia atas undangan dari Universitas Trisakti untuk mengajar selama 6 bulan (1 Januari 2011 – 30 Juni 2011). Selama kontrak dengan Universitas Trisakti ia tidak boleh mengajar pada institusi pendidikan lainnya.

Jadi, bagaimanakah Pajak yang dikenakan kepada Mrs. Brown Pak Rizal? Bagaimana dan apakah perbedaan pajak yang dikenakan atas pendapatan yang diterimanya saat menjadi dosen undangan dan dosen tamu? Apa ketentuan hukumnya? dan Bagaimana pula dengan kontrak kedua? Beliau belum memenuhi unsur ‘time test’, pajak apakah yang dikenakan? dan apa implikasi dari kontrak yang mengikat tidak boleh mengajar pada institusi pendidikan lainnya?

Jawaban:

Pengenaan perpajakan atas wajib pajak luar negeri yang bekerja di Indonesia tidak terlepas dari aturan mengenai pengenaan pajak bagi wajib pajak luar negeri dan juga ketentuan mengenai peraturan Penghindaraan Pengenaan Pajak Berganda (P3B).

Salah satu jenis penghasilan yang diatur dalam P3B adalah penghasilan independent personal services. Penghasilan ini adalah jenis penghasilan yang diterima orang pribadi yang bersumber dari negara treaty partner sebagai imbalan dari jasa-jasa profesional yang diberikannya. Secara khusus aturan ini ditujukan untuk tenaga profesional seperti pengacara, akuntan, dosen, dokter untuk dan atas namanya sendiri di negara treaty partner.

Menurut ketentuan P3B Indonesia-Amerika Serikat, periode time test untuk pengenaan ketentuan tax treaty adalah jangka waktu 120 hari dalam setahun. Berdasarkan ketentuan tersebut maka karena Mrs Julia bekerja selama 6 bulan atau lebih dari 120 hari dalam setahun (melebihi time test) maka Mrs Julia dikenakan ketentuan peraturan perpajakan Indonesia, yaitu dalam hal ini dikenakan PPh pasal 26 (wajib pajak luar negeri) dengan tarif 20%. Baik dia sebagai pengajar dosen tamu maupun dosen undangan ketentuannya sama.

Seandainya saja Mrs Julia menjadi dosen kurang dari jangka waktu 120 hari dalam setahun maka dia tidak dikenakan pajak di Indonesia, dikenakannya nanti di negara asalnya (US).

Peraturan terkait: PER-43/PJ/2011

 

 

 

2 thoughts on “Pertanyaan Terkait Tax Treaty dalam Perpajakan

    1. haii numpang info ya mas/mbak…

      yang ingin mengikuti BREVET AB & C bisa langsung ke PRATAMA INDOMITRA KONSULTAN..
      untuk seputar pertanyaan bisa langsung saja hubungin kontak saya
      hp/wa : 081370300941
      email : nur.pik606@gmail.com

      1. BREVET A/B (Rp.2.500.000)
      * 32 x pertemuan
      * senin,selasa,rabu,kamis (pukul : 18.00 s/d 21.00)
      * tempat di UNIVERSITAS PELITA HARAPAN MEDAN (Lippo Plaza Medan lt.5)

      Materi :
      * Hukum Pajak
      * Ketentuan Umum dab Tata Cara Perpajakan (KUP) & Pengadila Pajak
      * PPH Orang Pribadi
      * PPH Badan
      * Withholding Tax (PPh Pasal 4(2), Pasal 21,22,23,24,26)
      * PPN
      * Akuntansi Pajak
      * Pemeriksaan Pajak
      * Perencanaan Pajak
      * Praktek E-SPT (PPh Orang Pribadi, PPh Badan, Withholding Tax dan PPN )

      Fasilitas :

      -Modul Pelatihan selalu update
      -Ruang kelas yang nyaman (audio-video)
      -Efektif, jumlah peserta max. 35 orang/kelas
      -Komprehensif tes (lisan dan tulisan)
      -Training kit (goody bag, ballpoint) dan
      -Sertifikat.
      (Sertifikat langsung dari UNIVERSITAS PELITA HARAPAN sudah tertera SK Mendiknas)

      (REWARD : USKP/Brevet C)

      Semoga dapat memberikan manfaat bagi mas/mbak.

Tinggalkan Balasan

Isikan data di bawah atau klik salah satu ikon untuk log in:

Logo WordPress.com

You are commenting using your WordPress.com account. Logout / Ubah )

Gambar Twitter

You are commenting using your Twitter account. Logout / Ubah )

Foto Facebook

You are commenting using your Facebook account. Logout / Ubah )

Foto Google+

You are commenting using your Google+ account. Logout / Ubah )

Connecting to %s